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快速捋清5月1日之后最新增值稅稅率、征收率、預征率
來源/文號: 發布日期:2019-05-25

增值稅的各種率已然是一個迷宮般的存在,各種率既多且雜,而且又在不斷變化,頭腦清醒著進去,頭暈腦脹著出來是常態。別著急,我來幫你捋一捋,可能會有助于大家記憶


一般納稅人的稅率


增值稅的稅率是一般納稅人專享的一個率,小規模納稅人是不可以染指的。這也是我們最關注的率,經過2018年5月1日調整之后,目前,增值稅的稅率有三檔16%、10%、6%,另外還有一個0稅率。明明是四檔但很多正式的言論都說三檔,這真是個奇妙的說法,我們就把0稅率當成后娘養的暫時先不管它。


因為增值稅征稅的對象有五類,貨物、勞務、服務、無形資產、不動產。為了便于理解記憶,我們可以暫時分為兩大類,一類是貨物,另一大類是其余四項,我們稱之為非貨物。


貨物只有兩檔稅率,一檔是16%,一檔是10%。


10%的低稅率僅適用列舉的22項,這22項貨物基本都和農業、文化、國計民生相關,具體是哪些,我就不一一列舉了。大家可查一下稅目稅率表。剩下的其他貨物銷售都是16%。


非貨物的稅率有三檔,16%、10%、6%。


適用16%稅率的非貨物只有兩種,一類是加工修理修配勞務、一類是有形動產租賃服務。加工修理修配勞務是老的增值稅稅目,而且又不屬于優惠的范疇,所以初始規定適用16%,也沒有進行過修訂。有形動產租賃是營改增之后的稅目,它為什么也是16%呢?因為有形動產本質上也是一種貨物,貨物銷售是16%,如果貨物租賃是低稅率,會成為一個明顯的政策漏洞,大量的貨物銷售都可能以租賃的名義進行,所以有形動產租賃的稅率也必須是16%。


適用10%的稅目,簡單一句話概括,就是要么是“不動”,要么是“移動”。“不動”的意思是說和不動產相關,比如說建筑業、銷售不動產、出租不動產、銷售土地使用權。“移動”的意思是指交通運輸業、郵電通訊業、電信業。不過在電信業里有個細分,增值電信服務可以適用更優惠的6%。


適用6%的稅目,除了上述的稅目,剩下的都適用6%,主要是銷售金融服務、生活服務、現代服務、轉讓無形資產。它們原先在營業稅中適用5%的稅率,由于這些行業進項抵扣不會太多,為了稅負基本平衡,在增值稅中就全部按照最低的6%的稅率執行。


另外,我們看一下0稅率的稅目,簡單來說,那就是和境外有關系的貨物或服務。當然,具體本單位的貨物或服務是否適用應該仔細對照稅目。


一般納稅人的征收率


不要以為一般納稅人只要記住稅率就可以了,其實它還有很多專門的業務是適用征收率的,一個是3%、一種是5%。


5%征收率多數和2016年4月30日之前的不動產項目有關。3%的征收率是文件規定的一些特殊項目,比如銷售自產的自來水等等,目前據統計有37特殊的項目。


小規模納稅人的征收率


小規模納稅人只有征收率,沒有稅率。征收率也是兩個,同樣是3%和5%。沒有營改增以前,小規模納稅人征收率就只是3%,營改增之后,增加的一些特殊的適用5%的稅目。小規模和一般納稅人5%適用范圍有一些相似之處,多數也是和營改增前的不動產銷售有關。


降低征收率


無論小規模還是一般納稅人,在銷售舊貨,銷售自己使用過的固定資產(未抵扣過進項)時候,都可以3%的征收率減按2%執行。


有的人可能會覺得奇怪,這和直接2%有區別嗎?


還是有的,比如舊貨的含稅銷售額是10506元,3%減按2%,繳納的稅款就是10506÷1.03×2%=204元。


如果直接是2%,繳納的稅款就是10506÷1.02×2%=206元。感覺似乎差別不大,但如果金額很大,那差距就明顯了。


另外還有個人出租住房,是5%的征收率減按1.5%。計算與上面的意思一樣。這兩類降低征收率都屬于稅收優惠的范疇。


預征率


除了上述幾個率,營改增之后還多出一個預征率,這是什么意思呢?這主要是為了解決稅款在時間或空間上分配不均的問題。涉及的項目主要是不動產的銷售和租賃,建筑業。


因為增值稅是在機構所在地繳納,而上述這幾種行為,機構所在地和勞務發生地分離。比如萬達集團總部在北京,但它在全國各地都有地產項目,產生銷售收入不給當地留下一些,會造成明顯的不公平。所以需要當地稅務機關需要預征一部分。


預征率根據納稅人的身份、項目會有1.5%、2%、3%、5%的區別,當地預征完之后,再到機構所在地匯總繳納,匯總的時候又會遇到不同的稅率和征收率。這之間的排列組合呈現出一種眼花繚亂的美感。


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