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年末零余額賬戶用款額度未花完的賬務處理
來源/文號: 發布日期:2020-01-06

年關將至,很多事業單位的零余額賬戶可能還有剩余沒花完的情況,原因有很多,這里咱們只討論如果零余額賬戶沒有花完的賬務處理問題。這里面又分為幾種不同的情況,我們分別討論一下。

     財政直接支付

    舉例:年末時,某單位零余額賬戶中財政直接支付剩余額度20萬,年末時財政收回,轉年時額度恢復繼續使用。

    財務會計:

    借:財政應返還額度-直接支付 200000

          貸:零余額賬戶用款額度 200000

     預算會計:

    借:資金結存-財政應返還額度 200000

           貸:資金結存-零余額賬戶用款額度 200000

  轉年財政將上年度剩余額度下達時,由于是直接支付的形式,因此不做賬務處理,待實際發生支付行為時再做賬務處理。例如,轉年發生了財政直接支付20萬購買了一臺專用設備。此時

     財務會計:

     借:固定資產 200000

           貸:財政應返還額度-直接支付 200000

    預算會計:

     借:事業支出-財政撥款支出-資本性支出 200000

            貸:資金結存-財政應返還額度 200000

這個例子主要時為了說明,直接支付的形式下,在轉年恢復額度后的賬務處理方法。

     

    下面主要介紹一下授權支付的處理,因為授權支付的形式要比直接支付的形式要廣泛許多。

   零余額賬戶的使用流程是,申請、審批、支付。

  年末時,授權支付可能會存在兩種不同的未花完的情況。一種是“額度沒有申請完畢,導致資金沒有花完”,另一種是“額度已經申請完畢,但資金沒有花完”。

      如果是第一種情況,年末時需要將剩余未申請額度補充確認為財政撥款收入。例如,某事業單位年末時,零余額賬務剩余35萬沒有來及向財政部門申請額度,年末財政將零余額清零,剩余額度下年度再進行恢復。此時賬務處理如下:

財務會計:

借:財政應返還額度-授權支付 350000

      貸:財政撥款收入 350000

預算會計:

借:資金結存-財政應返還額度 350000

      貸:財政撥款預算收入 350000

轉年恢復額度,并申請額度審批后。

財務會計:

借:零余額賬戶用款額度 350000

      貸:財政應返還額度-授權支付 350000

預算會計:

借:資金結存-零余額賬戶用款額度 350000

      貸:資金結存-財政應返還額度 350000

  這樣做的目的是保證了財政撥款收入確認的一致性,因為年末時財政撥款收入是需要與財政部門進行對賬的,如上題由于年末沒有及時申請額度,所以到了最后一刻時,也要進行補充確認,這樣單位收到的財政撥款與財政部門下達的財政撥款數額是一致的。因此,這也提示了我們平時要及時申請額度,不管能不能支付出去,先要把額度申請出來,這樣可以及時確認財政撥款收入。


   第二種情況“額度已經申請完畢,但資金沒有及時花完”。例如,年末時,全年的額度已經申請完畢,但剩余5000元沒有支出,年末零余額賬戶清零,轉年恢復額度5000。

財務會計:

借:財政應返還額度-授權支付 5000

      貸:零余額賬戶用款額度 5000

預算會計:

借:資金結存-財政應返還額度 5000

      貸:資金結存-零余額賬戶用款額度 5000

轉年恢復額度時:

財務會計:

借:零余額賬戶用款額度 5000

      貸:財政應返還額度-授權支付 5000

預算會計:

借:資金結存-零余額賬戶用款額度 5000

      貸:資金結存-財政應返還額度 5000


  授權支付與直接支付在轉年恢復額度時的賬務處理是有區別的,這里需要注意一下。

     另外,還要注意一下預算會計“資金結存”各明細科目的對應關系,一定不要出錯。

     年關將至了,如果您的單位在年終結賬時,還存在沒有支付出去的零余額資金時,可以參照本文處理。


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